Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo.  Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría, los análisis, los memorandos, las cartas de confirmación y declaración, resúmenes de documentos de la compañía y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.  Los papeles de trabajo también pueden  obtener la forma de información almacenada en cintas, películas u otros medios.

Debemos señalar que el contenido de los papeles de trabajo puede variar de un auditor a otro y de un tipo de auditoría a otra, ya que en cada trabajo existen procedimientos, técnicas y métodos de evaluación especiales que forzosamente harán diferente la recolección de los documentos. Lo mismo ocurre con la forma de obtener evidencias e incluso con la forma de concentrar los papeles de trabajo.

A continuación presentaremos una propuesta para integrar estos papeles:

• Hoja de identificación.

• Índice de contenido de los papeles de trabajo.

• Dictamen preliminar (borrador).

• Resumen de desviaciones detectadas (las más importantes).

• Situaciones encontradas (situaciones, causas y soluciones).

• Programa de trabajo de auditoría.

• Guía de auditoría.

• Inventario de software.

• Inventario de hardware.

• Inventario de consumibles.

• Manual de organización.

• Descripción de puestos.

• Reportes de pruebas y resultados.

• Respaldos (backups) de datos, disquetes y programas de aplicación de auditoría.

• Respaldos (backups) de las bases de datos y de los sistemas.

• Guías de claves para el señalamiento de los papeles de trabajo.

• Cuadros y estadísticas concentradores de información.

• Anexos de recopilación de información.

• Diagramas de flujo, de programación y de desarrollo de sistemas.

• Testimoniales, actas y documentos legales de comprobación y confirmación.

• Análisis y estadísticas de resultados, datos y pruebas de comportamiento del sistema.

• Otros documentos de apoyo para el auditor.